Учетная политика предприятия образец 2018

Учетная политика предприятия образец 2018

Приведем примеры бухгалтерской и налоговой политики организации, применяющей общую систему налогообложения. Для удобства читателей обе политики приводятся в виде таблиц. В них отражены только основные моменты, которые необходимо зафиксировать в приказе об учетной политике на 2018 г.

Приказ № 1
Об учетной политике ООО «_______» на 2018 г.
Дата: 31.12.2017.

1. Утвердить на 2018 г. учетную политику ООО «_____» для целей бухгалтерского учета согласно приложению 1 к настоящему приказу.

2. Утвердить на 2018 г. учетную политику ООО «______» для целей налогообложения согласно приложению 2 к настоящему приказу.

3. Положения учетной политики обязательны для исполнения всеми работниками ООО «____», ответственными за ведение бухгалтерского и налогового учета, подготовку первичных документов.

4. Ответственность за организацию исполнения настоящего приказа возложить на главного бухгалтера.

Директор ООО «_____» _____________________________________
ФИО
(подпись)

Приложение 1 к Приказу № 1
от 31.12.2017.

Учетная политика ООО «_____» для целей бухгалтерского учета на 2018 г.

В соответствии с ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухгалтерском учете) и ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н; далее — ПБУ 1/2008) утвердить в ООО «_______» следующие варианты ведения бухгалтерского учета (см. табл. 1).

Таблица 1. Варианты ведения бухгалтерского учета

Положение учетной политики

Организация ведения бухгалтерского учета

Возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера организации

Статья 7 Закона о бухгалтерском учете

Первичные учетные документы

Использовать в деятельности организации первичные учетные документы, составленные по унифицированным формам, утвержденным органами государственной статистики и отраслевыми министерствами

Пункт 4 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете

Стоимостный лимит основных средств

Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью не более 40 000 руб.

Пункт 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н)

Способ начисления амортизационных отчислений по основным средствам

Амортизация основных средств начисляется линейным способом (первоначальная стоимость умножается на норму амортизации)

Пункты 18, 19 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н; далее — ПБУ 6/01); п. 48 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н; далее — Положение № 34н)

Переоценка стоимости основных средств

Переоценка первоначальной стоимости основных средств не производится

Пункты 14, 15 ПБУ 6/01; п. 49 Положения № 34н

Амортизация нематериальных активов

Способ расчета амортизационных отчисления по нематериальным активам для всех объектов единый — линейный (отчисления рассчитывают исходя из фактической (первоначальной) стоимости или текущей рыночной стоимости (в случае переоценки) нематериального актива равномерно в течение срока полезного использования этого актива)

Пункты 28, 29 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (утв. приказом Минфина № 153н от 27.12.2007; далее — ПБУ 14/2007); п. 56 Положения № 34н

Изменение оценочных значений срока полезного использования и способа определения амортизации нематериального актива

Срок полезного использования и способ определения амортизации нематериальных активов ежегодно проверяется организацией на необходимость их уточнения. В случае существенного изменения продолжительности периода, в течение которого организация предполагает использовать актив, срок его полезного использования подлежит уточнению. В случае существенного изменения ожидаемых поступлений будущих экономических выгод от использования нематериального актива, способ определения амортизации такого актива подлежит изменению. При этом существенным изменением периода или будущих экономических выгод признается изменение на пять и более процентов

Пункты 27, 30, 40 ПБУ 14/2007

Переоценка нематериальных активов

Переоценка стоимости нематериальных активов не производится

Пункт 17 ПБУ 14/2007

Оценка материально-производственных запасов организациями, осуществляющими торговую деятельность

Затраты по заготовке и доставке товаров до склада организации, производимые до момента их передачи в продажу, учитываются в себестоимости товаров

Пункты 21, 31 ПБУ 14/2000; п. 2.2. Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки производства и обращения, и финансовых результатах на предприятиях торговли и общественного питания (утв. Роскомторгом и Минфином России 20.04.95 № 1-550/32-2)

Учет приобретаемой тары

Приобретаемая организацией тара учитывается по фактической себестоимости

Пункт 166 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н)

Оценка списания материально-производственных запасов

Оценка материально-производственных запасов при их использовании и прочем выбытии (включая товары, кроме учитываемых по продажным ценам) производится по средней себестоимости

Пункт 16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н; далее — ПБУ 5/01); п. 58, 60 Положения № 34н)

Учет заготовления материалов

Синтетический учет заготовления и приобретения материалов ведется по фактической себестоимости без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н; далее — Инструкция по применению Плана счетов) (пояснения к счетам 15, 16)

Учет специальной одежды

Специальная одежда, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, учитывается в организации путем единовременного списания на затраты в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации

Пункты 21, 16 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н; далее — Методические указания № 135н)

Учет специальной оснастки

Стоимость специальной оснастки погашается организацией полностью в момент передачи в производство (эксплуатацию)

Пункты 24, 25 Методических указаний № 135н

Учет выдачи и возврата специнструментов

Операции выдачи специальных инструментов и специальных приспособлений в производство (эксплуатацию) и их возврата на склад оформляется соответствующими первичными учетными документами

Пункт 50 Методических указаний № 135н

Учет полуфабрикатов собственного производства

Синтетический учет полуфабрикатов собственного производства ведется без использования счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства» путем их отражения в составе незавершенного производства на счете 20 «Основное производство»

Инструкция по применению Плана счетов (пояснения к счету 21)

Оценка готовой продукции, отгруженной продукции

Учет готовой продукции в организации ведется по фактической производственной себестоимости (счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» не используется)

Пункты 59, 61 Положения № 34н

Распределение расходов на продажу

Расходы на продажу, учитываемые на счете 44, в конце месяца полностью списываются в дебет счета 90 «Продажи»

Инструкция по применению Плана счетов (пояснения к счету 44)

Оценка незавершенного производства в массовом и серийном производстве

Оценка незавершенного производства в части выпуска массовой и серийной продукции осуществляется по фактической себестоимости

Пункт 64 Положения № 34н

Оценка товаров в организациях розничной торговли

Списание товаров, продаваемых в розницу, ведется по покупным ценам

Читайте также:  В декрет с декретной ставки трудовой кодекс

Пункт 60 Положения № 34н; п. 13 ПБУ 5/01

Затраты на приобретение ценных бумаг

Затраты на приобретение ценных бумаг (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) организация включает в первоначальную стоимость финансовых вложений независимо от суммы затрат

Пункт 11 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утв. приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н; далее — ПБУ 19/02)

Учет процентов по выданным векселям

Проценты по выданным векселям учитываются организацией в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления

Пункт 15 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н; далее — ПБУ 15/2008)

Дополнительные расходы по займам

Дополнительные расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся

Пункты 6, 8 ПБУ 15/2008

Способ определения стоимости финансового актива при его выбытии

Финансовые активы в случае их выбытия отражаются по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений

Пункт 26 ПБУ 19/02

Классификация доходов по финансовым вложениям

Доходы по финансовым вложениям признаются в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» прочими поступлениями

Пункт 34 ПБУ 19/02

Отражение в бухгалтерской отчетности прочих доходов и расходов

Прочие доходы отражаются организацией в отчете о финансовых результатах развернуто

Пункт 18.2 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н)

База распределения общепроизводственных расходов

Распределение общепроизводственных расходов производится пропорционально прямым статьям затрат

Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)

Списание общехозяйственных расходов

Списание общехозяйственных расходов в бухгалтерском учете производится ежемесячно полностью в качестве условно-постоянных расходов в дебет счета 90 «Продажи»

Инструкция по применению Плана счетов (пояснения к счету 26)

Признание выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления

Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления (кроме договором строительного подряда) признается по завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом

Пункты 13 и 17 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н)

Отражение в балансе отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства

При составлении бухгалтерской отчетности организация отражает отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство развернуто (не сальдировано)

Пункт 19 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н)

Отражение в отчетности движения денежных средств в иностранной валюте

Пересчет в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте для целей составления «Отчета о движении денежных» средств производится по курсу на дату совершения операции

Пункты 18, 23 ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (утв. приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н)

Уровень существенности ошибок и показателей определяется организацией в каждом конкретном случае с учетом как количественных, так и качественных факторов. Количественные критерии уровня существенности установляются организацией в следующих размерах: существенной считается ошибка, которая в отдельности или в совокупности с другими подобными ошибками за один и тот же отчетный период привела к искажению строки бухгалтерского баланса на пять и более процентов

Пункт 3 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (утв. приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н); п. 11 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утв. приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н)

Таблица 2. Варианты налогового учета и отчетности

Положение учетной политики

Основание (положения НК РФ)

Организация налогового учета

Налоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями НК РФ

Метод признания доходов (расходов)

Налоговый учет в организации ведется по методу начисления

Метод списания сырья и материалов при определении размера материальных расходов

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), применяется методов оценки указанного сырья и материалов по средней себестоимости

Метод оценки стоимости покупных товаров, уменьшающей доходы от их реализации

При реализации покупных товаров стоимость их приобретения определяется организацией для целей налогообложения по средней стоимости

Подпункт 3. п. 1 ст. 268

Списание инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты

Включение в состав материальных расходы стоимости инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты производится по мере их ввода в эксплуатацию

Подпункт 3. п. 1 ст. 254

Методы начисления амортизации

При начислении амортизации в организации применяется линейный метод

Метод учета расходов на капитальные вложения в основные средства

Капитальные вложения для целей налогового учета увеличивают первоначальную стоимость основного средства

Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг)

В качестве прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), для целей налогообложения учитываются следующие расходы:

материальные затраты, определяемые в соответствии с подп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;

расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

расходы на обязательное социальное страхование персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

расходы на обязательное пенсионное страхование персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

расходы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве;

суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг

Учет прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги

Прямые расходы, связанные с оказанием услуг в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства

Порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство

Прямые расходы в налоговом учете распределяются между остатком незавершенного производства и изготовленной в текущем месяце продукцией (выполненными работами, оказанными услугами) пропорционально прямым статьям расходов

Порядок формирования стоимости приобретения товаров

В стоимость приобретения товаров включается покупная стоимость товаров, а также расходы на доставку этих товаров до складов организации

Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль

В случае если организация является плательщиком ежемесячных авансовых платежей, осуществлять их уплату в размере 1/3 квартального авансового платежа

База распределения НДС к вычету по операциям, облагаемым и не облагаемым НДС

Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, использованных организацией как для облагаемых налогом, так и освобождаемых от налогообложения операций, подлежат вычету в определенной пропорции. Указанная пропорция определяется согласно положениям п. 4 ст. 170 НК РФ. При этом под стоимостью отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, пропорционально которой производится распределение предъявляемого к вычету НДС, понимается выручка от реализации без учета НДС, определяемая в соответствии с положениями ст. 167 НК РФ

Читайте также:  Должна ли быть печать на трудовом договоре

Порядок распределения НДС при осуществлении как облагаемых налогом, так и освобождаемые от налогообложения операций

При осуществлении операций, как облагаемых НДС, так и освобождаемых от налогообложения (включая ЕНВД), вычет налога производится в полной сумме (без распределения), если доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов

Порядок раздельного учета НДС при осуществлении операций, подлежащих и не подлежащих налогообложению

При осуществлении одновременно операций, подлежащих налогообложению, и операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения, включая ЕНВД), организация в соответствии с п. 4 ст. 149 НК РФ осуществляет раздельный учет НДС по всем операциям.

Суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам учитываются раздельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» с использованием признака принадлежности к операциям:

а) облагаемым НДС;

б) не облагаемым НДС;

в) одновременно как облагаемым, там и не облагаемым НДС

Учетная политика составляется отдельно для бухгалтерского и налогового учета

Для целей налогообложения

Учетная политика утверждается приказом, либо распоряжением руководителя (директора) предприятия в том году, который предшествует году ее применения. Например, 26 декабря 2018 года учетная политика была утверждена, но применять ее следует только с 1 января 2019 года.

При создании организация выбирает способы определения доходов и расходов, регистры налогового учета и закрепляет их в приказе об учетной политике. Каждый год составлять новую учетную политику или «повторять» приказ с прошлого года нет необходимости. Учетная политика составляется один раз. Но, есть возможность вносить в нее изменения. Только в том случае, когда принято много изменений в Налоговый кодекс, целесообразнее принять и утвердить новую учетную политику. При этом обязательно надо сделать ссылки на вступившие в силу Федеральные законы (на основании которых и были внесены поправки в НК РФ).

Изменения в учетную политику

Изменения в учетную политику вносятся в следующих случаях:

– законодательством внесены изменения в НК РФ (незначительные изменения). В данной ситуации изменения вносятся не ранее даты вступления в силу соответствующих законов;

– организация решила изменить методы учета доходов и расходов. Изменения принимаются с начала налогового периода (обязательно);

– появление новых видов деятельности у компании. Принимать учетную политику и вносить изменения можно в любой момент отчетного года.

Основные разделы учетной политики

При составлении учетной политики предприятию следует обратить внимание на то, что желательно разделить на две части учетную политику:

Сначала необходимо указать каким образом будут распределяться обязанности бухгалтеров (работников бухгалтерии), назначить определенных сотрудников ответственными. Далее важно раскрыть – какими аналитическими регистрами будет пользоваться компания. Третья ступень – это методы учета.

Для бухгалтерского учета

Учетная политика для целей бухгалтерского учета должна быть сформирована на основании Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ № 1/2008).

Срок утверждения учетной политики

Утвердить учетную политику надо в декабре того года, который предшествует году применения положений учетной политики. Например, можно датировать приказ 30 декабря прошлого года. Тогда положения учетной политики будут применяться с 1 января следующего года. Если компания вновь была создана, то она утверждает учетную политику для целей бухгалтерского учета до момента представления бухгалтерской отчетности.

Изменения в учетную политику для целей бухгалтерского учета

Изменения в ранее утвержденную учетную политику для целей бухучета вносятся в случаях:

– в случае изменения законодательства;

– при изменении существенных условий деятельности организации;

– при разработке новых способов ведения учета.

Любые изменения в учетной политике компания должна отразить в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

Самостоятельное утверждение форм первичных документов

Организация имеет право самостоятельно утвердить формы документов. Формы «самостоятельных» документов компания должна обязательно закрепить в учетной политике.

Статьи по теме

Компания закрепляет правила налогового учета в учетной политике по налоговому учету, а бухгалтерского – в учетной политике для бухучета. Мы расскажем, что надо изменить в этих документах в 2018 году. В статье можно бесплатно скачать образцы учетных политик для различных систем налогообложения и отраслей.

О чем эта статья:

Налоговая учетная политика 2018

На 2018 вам нужна новая учетная политика — вступили в силу поправки в Налоговый кодекс.

НДС в учетной политике

С 2018 года меняются правила раздельного учета НДС. Нововведения затронут фирмы, которые ведут раздельный учет и используют «правило 5 процентов». Это организации, которые одновременно ведут облагаемый и необлагаемый бизнес. В таком случае им требуется вести раздельный учет. То есть принимать к вычету НДС с купленных товаров и услуг, которые относятся к облагаемой предпринимательской деятельности (см. также, как вычислить НДС (калькулятор онлайн) ).

До 2018 года предприятия и контроллеры не могли прийти к единому решению, как принимать налог к вычету в такой ситуации. Правило гласило, что если фирма занимается коммерцией облагаемой и необлагаемой, при этом траты по необлагаемой деятельности менее 5 процентов от общих трат всей организации, то она вправе принимать весь НДС к вычету. Но было неясно, вправе ли налогоплательщик включать в налоговый вычет НДС по затратам, которые относятся только к необлагаемой деятельности.

Первое время налоговики придерживались позиции, что налог можно принять к вычету по всем товарам и работам, даже тем, которые организация использует только в необлагаемом бизнесе. Такое мнение ФНС выразила в письме от 13.11.2008 № ШС-6-3/827. Но через несколько лет отношение контроллеров изменилось. что учитывать можно только те траты, которые одновременно относятся к облагаемым и необлагаемым реализациям (письмо ФНС от 23.12.2016 № СА-4-7/24825@). Если организация начинала спросить в инспекторами, то в суде она проигрывала (определение Верховного суда от 12.10.2016 № 305-КГ16-9537).

Сейчас противоречие устранили. В кодексе записали четкое правило: если расходы по необлагаемой деятельности менее 5 процентов, то НДС по смешанным тратам можно полностью принимать к вычету. Если же траты относятся только к необлагаемому бизнесу, то НДС надо учитывать в затратах компании (п. 4 ст. 170 НК).

Если расходы на необлагаемый бизнес больше 5 процентов, то НДС по общим тратам можно принять к вычету пропорционально доле выручки от облагаемых операций за квартал. Такое правило действовало и раньше.

Пример

Компания ведет два бизнеса: один облагается НДС, другой – нет.

Траты по необлагаемой коммерции – 3 500 000 руб.

НДС с затраты по облагаемой деятельности — 630 000 руб.

Расходы по необлагаемой деятельности — 100 000 руб.

НДС с трат по необлагаемой деятельности — 18 000 руб.

Читайте также:  Как оформить трудовой договор без трудовой книжки

Общие расходы — 350 000 руб.

НДС с общих трат — 63 000 руб.

Выручка от облагаемой деятельности (без НДС) — 4 500 000 руб.

Выручка от необлагаемой деятельности — 550 000 руб.

Общие расходы, которые относятся к необлагаемой деятельности 37 378,64 руб. (350 000 × (550 000 : (4 500 000 + 650 000))

Общая сумма затрат по необлагаемой деятельности 137 378,64 руб.(37 378,64 + 100 000)

Доля трат по необлагаемой деятельности 3,48% (137 378,64 : (3 500 000 + 100 000 + 350 000) × 100%)

«Правило 5 процентов» выполняется. То есть предприятие вправе полностью принять НДС в общих расходах к вычету. Сумма к вычету составит 792 000 руб. (630 000 + 63 000).

Что поменять в учетной политике

Внесите изменения в учетную политику организации для целей налогообложения, чтобы делить НДС по новым правилам. Измените пункт, в котором вы закрепили «правило 5 процентов». Запишите условие, чтобы принять к вычету НДС по смешанным тратам.

Например, подойдет такая формулировка: «…Если по итогам квартала расходы на необлагаемые операции не превысили 5 процентов от общих расходов, произведенных предприятием, организация принимает к вычету всю сумму налога, предъявленную в течение этого квартала поставщиками товаров, работ, услуг, которые приобрели для одновременного использования в операциях, облагаемых и не облагаемых НДС».

Заодно в учетной политике проверьте, как записано правило расчета пропорции для раздельного учета. В НК не записано конкретно, какие доходы на учитывать: все или только выручку. Судь придерживаются мнения, что надо учитывать все доходы (определение ВС от 27.04.2017 № 305-КГ17-4013). Поэтому в документе компании запишите такое правило. Налоговики так же его придерживаются.

Подойдет формулировка: «Для расчета пропорции, предусмотренной пунктом 4 статьи 170 НК, организация использует отношение доходов от облагаемых и доходов от необлагаемых операций в течение квартала к общей сумме дохода за соответствующий квартал».

Скачайте и возьмите в работу:

Налог на прибыль

В 2018 году резерв по сомнительным долгам надо считать по новым правилам. В 2017 году и раньше фирмы самостоятельно определяли, какую дебиторку они будут уменьшать на встречный долг контрагента. С нового года выбора нет: первым требуется уменьшать более ранний долг (п. 1 ст. 266 НК). Читайте также про налог на прибыль 2019 года для юридических лиц .

Что поменять

Если в учетных правилах записаны другие нормы, то их надо либо вообще удалить (так как больше нет вариантов списания), либо привести в соответствии с кодексом.

Если фирма хочет оставить такой пункт в политике, то подойдет формулировка: «При определении величины отчислений в резерв на кредиторскую задолженность сначала уменьшается первая по времени возникновения дебиторская задолженность этого же контрагента ».

В 2018 году в кодексе появилось новое понятие: инвестиционный вычет. С помощью вычета можно профинансировать покупку или модернизацию основных средств третьей — седьмой амортизационных групп за счет бюджета. На сумму вычета компания уменьшает налог на прибыль в региональный бюджет, но в пределах специального лимита. Вычет равен 90 процентам от стоимости объекта или тратах на модернизацию, если в регионе не установили другой размер. На остальные 10 процентов можно уменьшить налог в федеральный бюджет (ст. 286.1 НК).

Использовать инвестиционный вычет получится при двух условиях. Первое — региональные власти решили его ввести. Сейчас такое решение есть в Ханты-Мансийском автономном округе (Закон ХМАО — Югры от 20.12.2017 № 92-оз). Другое условие по кодексу — компания обязана прописать применение вычета в своей учетке (п. 8 ст. 286.1 НК).

Читайте также:

Учетная политика по бухучету на 2018 год

Обычно компании не так часто меняют учетную политику по бухучету. Чаще всего основная причина для смены налогового документа – изменение закона. Правила бухгалтерского учета трансформируются реже. Но в этом году поменять документ потребуется.

Основные средства

С 2018 года прекратила действовать федеральная льгота по движимому имуществу, которое компании приняли на учет после 2013 года (ст. 381.1 НК). Но регионы вправе установить такие льготы (ст. 381.1НК). Ставку не может превышать 1,1 процента (п. 3.3, 4 ст. 380 НК). Читайте также об основных изменениях по налогу на движимое имущество в 2018 году .

Например, в Московской области установили нулевую ставку (закон Московской области от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ). А вот, например, в Ярославской области льгота действует для объектов, принятых на учет с 2016 года и позже, а не с 2013 года (Закон Ярославской области от 31.10.2017 № 44-з).

До 2018 года компании делили субсчета счета 01 «Основные средства» по движимому имуществу на три категории:

  1. Активы 1–2 амортизационной группы, которые не являются объектом налогообложения налогом на имущество.
  2. Объекты 3–10 амортизационной группы, принятые на учет после 2013 года – это льгота по налогу на имущество.
  3. Основные средства 3–10 группы, которые приняты на учет до 2013 года или от взаимозависимых контрагентов – по ним надо было считать налог на имущество.

Что поменять

Из-за отмены льготы, возможно, потребуется пересмотреть названия субсчетов и, следовательно, активы, которые на них относить. Например, если в регионе местные власти не установили льготу по движимому имуществу, то можно оставить два субсчета: активы 1–2 амортизационной группы и все остальные (по ним организация будет считать налог).

Если местные власти видоизменили льготу (например, как в Ярославской обл.), то стоит пересмотреть названия счетов: к необлагаемому относить имущество, полученное после 2016 года, а не после 2013 года.

Самая простоя ситуация у компаний, которые работают в регионе, где местные власти сохранили льготу – им менять названия счетов и учет не требуется.

В бухгалтерском учете к основным средствам можно не относить активы, которые стоят менее 40 тыс. рублей (п. 5 ПБУ 6/01). Налог на прибыль для движимого имущества считают по данным бухучета. Поэтому в учетной политике выгоднее относить к малоценным материалам основые средсвства дешевле лимита. Если в регионе не вернули льготу по движимому имуществу, то компании будет выгодно больше имущества в бухучете относить на материалы: так она сможет быстрее списать расходы.

Предъявление учетной политики по требованию налоговиков

Инспекторы вправе потребовать на проверке учетную политику организации. Ее надо предоставить. Если учетную политику запросили на камералке, сдайте ее в течение 10 рабочих дней. Не нужно сдавать оригинал – сделайте копию документа и предоставьте его в инспекцию. Если не отдать проверяющим бумаги, то они вправе оштрафовать организацию на 200 рублей.

Контроллеры проверят, не противоречат ли правила, записанные в политике, действующим нормам учета. Они также проконтролируют, соблюдает ли фирма правила, которые установила во внутреннем документе.

Используйте пошаговые руководства:

Методические рекомендации по управлению финансами компании

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector